Page 3 - Ghid_StabilireaRezidenteiFiscale_Editie2019_RO

2019 GHID PRIVIND REZIDENȚA FISCALA A PERSOANELOR FIZICE
2019

1. CUI SE ADRESEAZĂ ACEST GHID?

Acest GHID se adresează persoanelor fizice rezidente/nerezidente, care părăsesc/sosesc în
România, și în cazul cărora este necesară stabilirea/modificarea rezidenței fiscale, respectiv
impozitarea veniturilor obținute.

2. Criterii de stabilire a rezidenței persoanei fizice, potrivit convenției de evitare a dublei
impuneri

Dacă o persoană fizică este considerată rezidentă atât în România, cât și într-un stat semnatar
al convenției de evitare a dublei impuneri, rezidența persoanei fizice se stabilește astfel :
1
2.1. Persoana fizică este considerată rezidentă numai a statului în care are domiciliul,
respectiv locuința permanentă aflată la dispoziția sa.

O locuință se consideră permanentă dacă este proprietatea personală a persoanei fizice, dacă
aceasta este închiriată de persoana respectivă sau dacă rămâne disponibilă oricând pentru această
persoană și/sau familia sa.

2.2. Dacă persoana deține o locuință permanentă aflată la dispoziția sa în ambele state, este
considerată rezidentă numai a statului în care își are centrul intereselor vitale, respectiv în
statul cu care relațiile sale personale și economice sunt mai apropiate.

Dacă o persoană fizică deține o locuință într-un stat semnatar al unei convenții de evitare a
dublei impuneri încheiate cu România și deține la dispoziția sa și o locuință în România în timp ce o
păstrează pe prima, faptul că păstrează prima locuință în statul în care a locuit preponderent, unde a
muncit și unde se află familia sa și toate proprietățile sale poate, împreună cu alte elemente, să
demonstreze că persoana respectivă și-a păstrat centrul intereselor vitale în celălalt stat, și nu în
România.
Același criteriu de stabilire a centrului intereselor vitale este folosit în mod corespunzător și
pentru persoanele fizice rezidente care părăsesc România .
2

2.3. Dacă nu poate fi determinat statul în care persoana are centrul intereselor vitale sau dacă
respectiva persoană nu deține o locuință permanentă aflată la dispoziția sa în niciunul dintre state, se
consideră că este rezidentă a statului în care aceasta locuiește frecvent. Astfel, se vor avea în
vedere șederile pe care le are persoana respectivă în toate locurile din același stat;

2.3. Dacă persoana locuiește în mod obișnuit în ambele state sau nu locuiește în niciunul dintre ele,
se va considera că persoana respectivă este rezidentă a statului a cărui
naționalitate/cetățenie o are.

2.4. Dacă persoana are naționalitatea/cetățenia ambelor state sau nu are naționalitatea/cetățenia
niciunuia dintre ele, autoritățile competente ale statelor contractante vor rezolva această problemă pe
cale amiabilă la nivelul acestora, potrivit articolului „Procedura amiabilă” din convenția de evitare a
dublei impuneri.

1 Art. 9 din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența
în România a persoanelor fizice;
2 Art. 9 lit. b) din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind
rezidența în România a persoanelor fizice;

AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ www.anaf.ro 2 2